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Roma, 30 luglio 2008

Circolare n. 138/2008

Oggetto: Lavoro – Detassazione di straordinari e premi – Legge n. 126 del 24.7.2008, su G.U. n. 174 del 26.7.2008.

E’ stato convertito in legge il decreto n. 93/2008 che ha introdotto in via sperimentale per il periodo 1 luglio-31 dicembre 2008 la detassazione dello straordinario e dei premi di produttività. Rispetto al testo originario non sono state introdotte modifiche sulla materia. Come è noto, la detassazione è riservata ai soli lavoratori che nel 2007 abbiano percepito un reddito imponibile non superiore a 30mila euro e consiste nell’applicazione sulle suddette somme, entro il limite complessivo di 3mila euro lordi, di un’imposta sostitutiva dell’Irpef e delle addizionali (regionale e comunale) pari al 10%.

E’ stata altresì confermata la soppressione dell’art.51, comma 2, lett b) del TUIR che escludeva dalla base imponibile, nei limiti di 258,23 euro, le erogazioni liberali concesse alla generalità dei dipendenti in occasione di festività o ricorrenze aziendali. Di conseguenza le somme erogate a tale titolo successivamente al 29 maggio scorso (data di entrata in vigore del citato decreto n. 93) concorrono per l’intero importo alla formazione del reddito di lavoro dipendente.

f.to dr. Piero M. Luzzati	Per riferimenti confronta circ.re conf.le n. 128/2008
	Allegato uno
	M/t
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G.U. n. 174 del 26.7.2008 (fonte Guritel)

LEGGE 24 luglio 2008, n. 126

Conversione in legge, con modificazioni, del decreto-legge 27 maggio
2008, n. 93, recante disposizioni urgenti per salvaguardare il potere
di acquisto delle famiglie.
 
 Art. 1.
 Esenzione ICI prima casa
 1. A decorrere dall'anno 2008 e' esclusa dall'imposta comunale
sugli immobili di cui al decreto legislativo 30 dicembre 1992, n.
504, l'unita' immobiliare adibita ad abitazione principale del
soggetto passivo.
 2. Per unita' immobiliare adibita ad abitazione principale del
soggetto passivo si intende quella considerata tale ai sensi del
decreto legislativo 30 dicembre 1992, n. 504, e successive
modificazioni, nonche' quelle ad esse assimilate dal comune con
regolamento o delibera comunale vigente alla data di entrata in
vigore del presente decreto, ad eccezione di quelle di categoria
catastale A1, A8 e A9 per le quali continua ad applicarsi la
detrazione prevista dall'articolo 8, commi 2 e 3, del citato decreto
n. 504 del 1992.
 3. L'esenzione si applica altresi' nei casi previsti
dall'articolo 6, comma 3-bis, e dall'articolo 8, comma 4, del decreto
legislativo n. 504 del 1992, e successive modificazioni; sono
conseguentemente abrogati il comma 4 dell'articolo 6 ed i commi 2-bis
e 2-ter dell'articolo 8 del citato decreto n. 504 del 1992.
 4. La minore imposta che deriva dall'applicazione dei commi 1, 2 e
3, pari a 1.700 milioni di euro a decorrere dall'anno 2008, e'
rimborsata ai singoli comuni, in aggiunta a quella prevista dal
comma 2-bis dell'articolo 8 del decreto legislativo n. 504 del 1992,
introdotto dall'articolo 1, comma 5, della legge 24 dicembre 2007, n.
244. A tale fine, nello stato di previsione del Ministero
dell'interno l'apposito fondo e' integrato di un importo pari a
quanto sopra stabilito a decorrere dall'anno 2008. In sede di
Conferenza Stato-Citta' ed autonomie locali sono stabiliti, entro
sessanta giorni dalla data di entrata in vigore del presente decreto,
criteri e modalita' per la erogazione del rimborso ai comuni che il
Ministro dell'interno provvede ad attuare con proprio decreto, da
emanare entro trenta giorni dalla data di entrata in vigore della
legge di conversione del presente decreto, secondo principi che
tengano conto dell'efficienza nella riscossione dell'imposta, del
rispetto del patto di stabilita' interno, per l'esercizio 2007, e
della tutela dei piccoli comuni. Relativamente alle regioni a
statuto speciale, ad eccezione delle regioni Sardegna e Sicilia, ed
alle province autonome di Trento e di Bolzano, i rimborsi sono in
ogni caso disposti a favore dei citati enti, che provvedono
all'attribuzione delle quote dovute ai comuni compresi nei loro
territori nel rispetto degli statuti speciali e delle relative norme
di attuazione.
 4-bis. Per l'anno 2008, il Ministero dell'interno, fatti salvi
eventuali accordi intervenuti in data precedente in sede di
Conferenza Stato-citta' ed autonomie locali, entro trenta giorni
dalla data di entrata in vigore della legge di conversione del
presente decreto, ripartisce e accredita ai comuni e alle regioni a
statuto speciale, a titolo di primo acconto, il 50 per cento del
rimborso loro spettante, come determinato ai sensi del comma 4.
 4-ter. In sede di prima applicazione, fino all'erogazione effettiva
di quanto spettante a titolo di acconto a ciascun comune ai sensi del
comma 4-bis, il limite dei tre dodicesimi di cui all'articolo 222 del
testo unico delle leggi sull'ordinamento degli enti locali, di cui al
decreto legislativo 18 agosto 2000, n. 267, e' maggiorato
dell'importo equivalente al credito dell'imposta comunale sugli
immobili determinatosi, per effetto delle norme di cui ai commi da 1
a 4, a favore delle singole amministrazioni comunali nei confronti
dello Stato. 
 5. (Soppresso).
 6. I commi 7, 8 e 287 dell'articolo 1 della legge n. 244 del 2007
sono abrogati.
 6-bis. In sede di prima applicazione delle disposizioni di cui
ai commi precedenti, con esclusivo riferimento alle fattispecie di
cui al comma 2, non si fa luogo all'applicazione di sanzioni nei casi
di omesso o insufficiente versamento della prima rata dell'imposta
comunale sugli immobili, relativa all'anno 2008, a condizione che il
contribuente provveda ad effettuare il versamento entro trenta giorni
dalla data di entrata in vigore della legge di conversione del
presente decreto. 
 7. Dalla data di entrata in vigore del presente decreto e fino alla
definizione dei contenuti del nuovo patto di stabilita' interno, in
funzione della attuazione del federalismo fiscale, e' sospeso il
potere delle regioni e degli enti locali di deliberare aumenti dei
tributi, delle addizionali, delle aliquote ovvero delle maggiorazioni
di aliquote di tributi ad essi attribuiti con legge dello Stato. Sono
fatte salve, per il settore sanitario, le disposizioni di cui
all'articolo 1, comma 174, della legge 30 dicembre 2004, n. 311, e
successive modificazioni, e all'articolo 1, comma 796, lettera b),
della legge 27 dicembre 2006, n. 296, e successive modificazioni,
nonche', per gli enti locali, gli aumenti e le maggiorazioni gia'
previsti dallo schema di  bilancio di previsione presentato
dall'organo esecutivo all'organo consiliare per l'approvazione nei
termini fissati ai sensi dell'articolo 174 del testo unico delle
leggi sull'ordinamento degli enti locali, di cui al decreto
legislativo 18 agosto 2000, n. 267. Resta fermo che continuano
comunque ad applicarsi le disposizioni relative al mancato rispetto
del patto di stabilita' interno, di cui ai commi 669, 670, 671, 672,
691, 692 e 693 dell'articolo 1 della legge 27 dicembre 2006, n. 296.
Le sezioni regionali di controllo della Corte dei conti verificano il
rispetto delle disposizioni di cui al presente comma, riferendo
l'esito di tali controlli alle sezioni riunite in sede di controllo,
ai fini del referto per il coordinamento del sistema di finanza
pubblica, ai sensi dell'articolo 3, comma 4, della legge 14 gennaio
1994, n. 20, come modificato, da ultimo, dall'articolo 3, comma 65,
della legge 24 dicembre 2007, n. 244, nonche' alla sezione delle
autonomie.
 7-bis. I comuni che abbiano in corso di esecuzione rapporti di
concessione del servizio di accertamento e riscossione dell'imposta
comunale sugli immobili possono rinegoziare i contratti in essere, ai
fini dell'accertamento e della riscossione di altre entrate,
compatibilmente con la disciplina comunitaria in materia di
prestazione di servizi. 
 
 Art. 2.
 Misure sperimentali per l'incremento
 della produttivita' del lavoro
 1. Salva espressa rinuncia scritta del prestatore di lavoro, nel
periodo dal 1° luglio 2008 al 31 dicembre 2008, sono soggetti a una
imposta sostitutiva dell'imposta sul reddito delle persone fisiche e
delle addizionali regionali e comunali pari al 10 per cento, entro il
limite di importo complessivo di 3.000 euro lordi, le somme erogate a
livello aziendale:
 a) per prestazioni di lavoro  straordinario, ai sensi  del decreto
legislativo 8 aprile 2003, n. 66, effettuate nel periodo suddetto;
 b) per prestazioni  di lavoro  supplementare ovvero per prestazioni
rese in funzione di clausole elastiche effettuate nel periodo
suddetto e con esclusivo riferimento a contratti di lavoro a tempo
parziale stipulati prima della data di entrata in vigore del presente
provvedimento;
 c) in relazione a incrementi di produttivita', innovazione  ed 
efficienza organizzativa e altri elementi di competitivita' e
redditivita' legati all'andamento economico dell'impresa.
 2. I redditi di cui al comma 1 non concorrono ai fini fiscali e
della determinazione della situazione economica equivalente alla
formazione del reddito complessivo del percipiente o del suo nucleo
familiare entro il limite massimo di 3.000 euro. Resta fermo il
computo dei predetti redditi ai fini dell'accesso alle prestazioni
previdenziali e assistenziali, salve restando le prestazioni in
godimento sulla base del reddito di cui al comma 5.
 3. L'imposta sostitutiva e' applicata dal sostituto d'imposta. Se
quest'ultimo non e' lo stesso che ha rilasciato la certificazione
unica dei redditi per il 2007, il beneficiario attesta per iscritto
l'importo del reddito da lavoro dipendente conseguito nel medesimo
anno 2007.
 4. Per l'accertamento, la riscossione, le sanzioni e il
contenzioso, si applicano, in quanto compatibili, le ordinarie
disposizioni in materia di imposte dirette.
 5. Le disposizioni di cui ai commi da 1 a 4 hanno natura
sperimentale e trovano applicazione con esclusivo riferimento al
settore privato e per i titolari di reddito da lavoro dipendente non
superiore, nell'anno 2007, a 30.000 euro. Trenta giorni prima del
termine della sperimentazione, il Ministro del lavoro, della salute e
delle politiche sociali procede, con le organizzazioni sindacali dei
datori e dei prestatori di lavoro comparativamente piu'
rappresentative sul piano nazionale, a una verifica degli effetti
delle disposizioni in esso contenute. Alla verifica partecipa anche
il Ministro per la pubblica amministrazione e l'innovazione, al fine
di valutare l'eventuale estensione del provvedimento ai dipendenti
delle amministrazioni pubbliche di cui all'articolo 1, comma 2, del
decreto legislativo 30 marzo 2001, n. 165, e successive
modificazioni.
 6. Nell'articolo 51, comma 2, del testo unico delle imposte sui
redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica
22 dicembre 1986, n. 917, la lettera b) e' soppressa.
 
 Art. 3.
 Rinegoziazione mutui per la prima casa
 1. Il Ministero dell'economia e delle finanze e l'Associazione
bancaria italiana definiscono con apposita convenzione, da stipulare
entro trenta giorni dalla data di entrata in vigore del presente
decreto, aperta all'adesione delle banche e degli intermediari
finanziari ai sensi dell'articolo 106 del testo unico delle leggi in
materia bancaria e creditizia, di cui al decreto legislativo
1° settembre 1993, n. 385, le modalita' ed i criteri di
rinegoziazione, anche in deroga, laddove fosse applicabile, a quanto
stabilito ai sensi dell'articolo 120, comma 2, del citato decreto
legislativo n. 385 del 1993, dei mutui a tasso variabile stipulati
per l'acquisto, la costruzione e la ristrutturazione dell'abitazione
principale anteriormente alla data di entrata in vigore del presente
decreto. Al fine di favorire una maggiore concorrenza nel mercato
a vantaggio dei mutuatari, nella convenzione e' espressamente
prevista la possibilita' che le singole banche aderenti adottino,
dandone puntuale informazione ai clienti, eventuali condizioni
migliorative rispetto a quanto previsto ai commi 2 e seguenti del
presente articolo, ferma restando l'opzione di portabilita' del
mutuo, ai sensi dell'articolo 8 del decreto-legge 31 gennaio 2007, n.
7, convertito, con modificazioni, dalla legge 2 aprile 2007, n. 40, e
successive modificazioni. .
 2.  La rinegoziazione assicura la riduzione dell'importo delle rate
del mutuo ad un ammontare pari a quello della rata che si ottiene
applicando all'importo originario del mutuo il tasso di interesse
come risultante dalla media aritmetica dei tassi applicati ai sensi
del contratto nell'anno 2006. L'importo della rata cosi' calcolato
rimane fisso per tutta la durata del mutuo.
 3. La differenza tra l'importo della rata dovuta secondo il piano
di ammortamento originariamente previsto e quello risultante
dall'atto di rinegoziazione e' addebitata su di un conto di
finanziamento accessorio regolato al tasso che si ottiene in base
all'IRS a dieci anni, alla data di rinegoziazione, maggiorabile
fino ad un massimo di uno spread dello 0,50 annuo. .
 4. Nel caso in cui, successivamente alla rinegoziazione effettuata,
la differenza tra l'importo della rata dovuta secondo il piano di
ammortamento originariamente previsto e quello risultante dall'atto
di rinegoziazione generi saldi a favore del mutuatario, tale
differenza e' imputata a credito del mutuatario sul conto di
finanziamento accessorio. Qualora il debito del conto accessorio
risulti interamente rimborsato l'ammortamento del mutuo ha luogo
secondo la rata variabile originariamente prevista.
 5. L'eventuale debito risultante dal conto accessorio, alla  data
di originaria scadenza del mutuo, e' rimborsato dal cliente sulla
base di rate costanti il cui importo e' uguale all'ammontare della
rata risultante dalla rinegoziazione e l'ammortamento e' calcolato
sulla base dello stesso tasso a cui e' regolato il conto accessorio
purche' piu' favorevole al cliente.
 6. Le garanzie gia' iscritte a  fronte  del  mutuo  oggetto di
rinegoziazione continuano ad assistere, secondo le modalita'
convenute, il rimborso del debito che risulti alla data di scadenza
di detto mutuo senza il compimento di alcuna formalita', anche
ipotecaria, fermo restando quanto previsto all'articolo 39, comma 5,
del testo unico delle leggi in materia bancaria e creditizia, di cui
al decreto legislativo 1° settembre 1993, n. 385. La presente
disposizione si applica altresi' nel caso in cui, per effetto della
rinegoziazione, il titolare del conto di finanziamento accessorio sia
soggetto diverso dal cessionario del mutuo nell'ambito di
un'operazione di cartolarizzazione con cessione di crediti. In tal
caso la surroga nelle garanzie opera di diritto, senza il compimento
di alcuna formalita', anche ipotecaria, ma ha effetto solo a seguito
dell'integrale soddisfacimento del credito vantato dal cessionario
del mutuo oggetto dell'operazione di cartolarizzazione. .
 7. Le banche e gli intermediari finanziari di cui all'articolo 106
del decreto legislativo n. 385 del 1993 che aderiscono alla
convenzione di cui al comma 1 formulano ai clienti interessati,
secondo le modalita' definite nella stessa convenzione, la proposta
di rinegoziazione entro tre mesi dalla data di entrata in vigore del
presente decreto. L'accettazione della proposta e' comunicata dal
mutuatario alla banca o all'intermediario finanziario entro tre mesi
dalla comunicazione della proposta stessa. La rinegoziazione del
mutuo esplica i suoi effetti a decorrere dalla prima rata in scadenza
successivamente al 1° gennaio 2009.
 8. Le operazioni di rinegoziazione dei mutui sono esenti da imposte
e tasse di alcun genere e per esse le banche e gli intermediari
finanziari non applicano costi nei riguardi dei clienti.
 8-bis. Le disposizioni del presente articolo sono derogabili solo 
in senso piu' favorevole al mutuatario. .
 
 Art. 4.
 (Soppresso).
 
 Art. 5.
 Copertura finanziaria
 1. Le autorizzazioni di spesa di cui all'elenco n. 1, allegato al
presente decreto, sono ridotte per gli importi ivi individuati.
 2. Le risorse rivenienti dalla riduzione delle dotazioni di spesa
previste dal comma 1, pari a 869 milioni di euro per l'anno 2008,
725,8 milioni di euro per l'anno 2009, 567 milioni di euro per l'anno
2010 e 186,5 milioni di euro a decorrere dall'anno 2011, nonche'
quelle derivanti dalle modifiche normative previste dai commi 9, 10 e
11, pari a 746,1 milioni di euro per l'anno 2008, 819,1 milioni di
euro per l'anno 2009, 260,1 milioni di euro per l'anno 2010, 109,5
milioni di euro per l'anno 2011, 116,5 milioni di euro per l'anno
2012, 64,5 milioni di euro per l'anno 2013 e 60,5 milioni di euro a
decorrere dall'anno 2014, sono iscritte nel «Fondo per interventi
strutturali di politica economica», di cui all'articolo 10, comma 5,
del decreto-legge 29 novembre 2004, n. 282, convertito, con
modificazioni, dalla legge 27 dicembre 2004, n. 307.
 2-bis. Nel fondo di  cui al comma 2  confluiscono,  altresi',  le
risorse di cui al comma 11-bis, pari a 40 milioni di euro per
ciascuno degli anni 2008 e 2009 e a 12 milioni di euro per l'anno
2010.
 3. Fermo restando quanto previsto dall'articolo 22, comma 22, della
legge 24 dicembre