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Roma, 29 novembre 2001

Circolare n. 165/2001

Oggetto: Tributi – Emersione del lavoro irregolare – Differimento dell’autodenuncia al 28.2.2002 – Legge 23.11.2001, n.409 – D.M. 15.11.2001.

L’articolo 21 della legge indicata in oggetto ha differito dal 30 novembre 2001 al 28 febbraio 2002 il termine per presentare l’autodenuncia di emersione del lavoro irregolare.

La dichiarazione dovrà essere redatta sull’apposito modello ministeriale approvato col decreto 15.11.2001 e potrà essere presentata agli uffici locali dell’Agenzia delle Entrate, agli uffici distrettuali delle imposte dirette, ovvero ai professionisti abilitati alla trasmissione telematica delle dichiarazioni fiscali.

Lo stesso articolo 21 ha inoltre modificato alcuni aspetti del regime di emersione, in senso più favorevole ai beneficiari. In particolare è stata ridotta di un punto percentuale la misura dei contributi previdenziali dovuti dalle imprese nei primi tre anni di emersione (7, 9 e 11 per cento rispettivamente per il primo, secondo e terzo anno di emersione). Nello stesso periodo è stato previsto che i contributi Inail per l’assicurazione obbligatoria contro gli infortuni saranno dovuti in misura diminuita, pari rispettivamente al 25, 30 e 35 per cento dei normali premi. E’ stato inoltre chiarito che per il periodo di imposta in corso alla data di presentazione della dichiarazione di emersione non si applicano le sanzioni previste ai fini IVA e ai fini del mancato versamento delle ritenute Irpef sui redditi dei dipendenti e collaboratori.

Si rammenta che il regime agevolato per l’emersione del lavoro irregolare è usufruibile dai titolari di reddito d’impresa che abbiano occupato lavoratori dipendenti e collaboratori, in violazione totale o parziale delle disposizioni fiscali e previdenziali. L’autodenuncia consente di regolarizzare anche i periodi pregressi a condizioni vantaggiose per le imprese e i lavoratori regolarizzati.

f.to dr. Piero M. Luzzati	Per riferimenti confronta circ.re conf.le n.162/2001
	Allegati due
	D/d

G.U. n. 274 del 24-11-2001 (fonte Guritel)

TESTO COORDINATO DEL DECRETO-LEGGE 25 settembre 2001, n.350

Testo del decreto-legge 25 settembre 2001, n. 350, coordinato con la leg-
ge di conversione 23 novembre 2001, n. 409, recante: "Disposizioni urgenti
in vista dell'introduzione dell'euro, in materia di tassazione dei redditi
di natura finanziaria, di emersione di attivita' detenute all'estero, di 
cartolarizzazione e di altre operazioni finanziarie".
*** OMISSIS ***
Art. 21.
 Disposizioni in materia di economia sommersa
 1. Nell'ambito delle competenze e dei poteri ad essa spettanti, la
 Guardia di finanza, secondo direttive generali del Ministro
 dell'economia e delle finanze, partecipa al piano straordinario di
 accertamento, mirato al contrasto dell'economia sommersa, tenendo
 contoanche dell'esigenza di assicurare il corretto reimpiego delle
 attivita' rimpatriate ai sensi delle disposizioni contenute nel
 presente capo.
 (( 1-bis. All'articolo 1 della legge 18 ottobre 2001, n. 383, sono
 apportate le seguenti modificazioni:
 a) al comma 1, le parole: "30 novembre 2001" sono sostituite
 dalle seguenti: "28 febbraio 2002, con indicazione, oltre al numero e
  alle generalita' dei lavoratori emersi, del relativo costo del lavoro
 in misura non inferiore a quanto previsto dai contratti collettivi
 nazionali di lavoro di riferimento";
 b) al comma 2, lettera a), terzo periodo, le parole da "dell'8
 per cento" fino alla fine sono sostituite dalle seguenti: "del 7 per
 cento per il primo periodo, del 9 per cento per il secondo periodo e
 dell'11 per cento per il terzo periodo, e, ai fini dell'assicurazione
 contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali, si
 applicano tassi di premio ridotti rispettivamente del 75 per cento
 per il primo anno, del 70 per cento per il secondo anno e del 65 per
 cento per il terzo anno";
 c) dopo il comma 2, e' inserito il seguente:
 "2-bis. Per il periodo di imposta in corso alla data di
 presentazione della dichiarazione di emersione di cui al comma 1 non
 si applicano le sanzioni previste ai fini dell'imposta sul valore
 aggiunto per le violazioni concernenti la liquidazione e i versamenti
 periodici di tale imposta, nonche' per la mancata presentazione della
 dichiarazione di inizio attivita', e non sono dovuti interessi, a
 condizione che il versamento dell'imposta sia effettuato entro il
 termine previsto per il versamento dovuto in base alla dichiarazione;
 non si applicano altresi' le sanzioni previste per l'omessa
 effettuazione delle ritenute e dei relativi versamenti dovuti fino
 alla data di presentazione della dichiarazione";
 d) al comma 3, dopo le parole: "e dei contributi previdenziali"
 sono inserite le seguenti: "e premi assicurativi";
 e) al comma 4, il quarto periodo e' sostituito dai seguenti: "I
 lavoratori possono, a domanda, ricostruire la loro posizione
 pensionistica relativamente ai periodi di lavoro pregressi effettuati
 presso l'impresa che presenta la dichiarazione di emersione alla
 quale appartengono alla data del 28 febbraio 2002. La ricostruzione,
 che avviene esclusivamente mediante contribuzione volontaria,
 integrata fino ad un massimo del 66 per cento della quota a carico
 del datore di lavoro dal fondo di cui all'articolo 5 della legge
  23 dicembre 2000, n. 388, consente di coprire, fino ad un massimo di
 sessanta mesi, periodi contributivi di venti mesi ogni dodici mesi di
 lavoro svolto presso la suddetta impresa a far data dal 28 febbraio
 2002. La ricostruzione avviene alla fine di ogni periodo lavorativo
 di dodici mesi";
 f) il comma 8 e' sostituito dal seguente:
 "8. Le maggiori entrate derivanti dal recupero di base imponibile
 connessa ai programmi di emersione, con esclusione di quelle
 contributive, affluiscono al fondo di cui all'articolo 5 della legge
 23 dicembre 2000, n. 388. Con decreto del Ministro dell'economia e
 delle finanze, di concerto con il Ministro del lavoro e delle
 politiche sociali, e' determinata la quota destinata alla riduzione
 della pressione contributiva, al netto delle risorse destinate
 all'integrazione del contributo previdenziale dei lavoratori che si
 impegnano nei programmi di emersione ai sensi del comma 2, lettera
 b), del presente articolo, in misura non superiore al 66 per cento
 della quota residua rispetto alla contribuzione previdenziale
 versata, e agli oneri concernenti la eventuale ricostruzione della
 loro posizione previdenziale relativamente agli anni pregressi, ai
 sensi del comma 4 del presente articolo, nei limiti delle risorse
 all'uopo disponibili presso il fondo; con lo stesso decreto e'
 inoltre determinata la misura del trattamento previdenziale relativa
 ai periodi oggetto della dichiarazione di emersione in proporzione
 alle quote contributive versate, senza oneri aggiuntivi a carico
 della finanza pubblica. Con uno o piu' decreti del Ministro
 dell'economia e  delle finanze e' altresi' determinata la quota
 residua del predetto fondo destinata al riequilibrio dei conti
 pubblici. I commi 2 e 3 dell'articolo 5 della citata legge n. 388 del
 2000 sono abrogati";
 g) dopo il comma 8, e' aggiunto il seguente:
 "8-bis. Il Ministro dell'economia e delle finanze procede
 annualmente, sentite le organizzazioni sindacali e di categoria, ad
 una verifica dei risultati del processo di emersione in base al
 numero  degli imprenditori e dei lavoratori che si sono avvalsi delle
 disposizioni per incentivare l'emersione dell'economia sommersa, alla
 differenziazione degli stessi per il settore di attivita' e
 ubicazione dei relativi insediamenti produttivi e, per i lavoratori,
 alla rispettiva anzianita' contributiva, nonche' delle
 conseguenti maggiori entrate derivanti dal recupero di base
 imponibile". ))
FINE TESTO ARTICOLO 21.

*** OMISSIS ***

G.U. n. 273 del 23-11-2001 (fonte Guritel)

MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE

DECRETO 15 novembre 2001

Approvazione del modello di dichiarazione di emersione del lavoro irregolare,

delle relative istruzioni nonche' delle modalita' di presentazione.

  IL MINISTRO DELL'ECONOMIA
 E DELLE FINANZE
 di concerto con
 IL MINISTRO DEL LAVORO
 E DELLE POLITICHE SOCIALI
  Decreta:
 Art. 1.
 Modello di dichiarazione di emersione
 del lavoro irregolare
 1. E' approvato, con le relative istruzioni, il modello di
 "Dichiarazione di emersione del lavoro irregolare" da presentare
 entro il 30 novembre 2001 da parte dei soggetti interessati.
 2. Il modello e' composto dal frontespizio nonche' dal quadro A,
 relativo all'elenco dei lavoratori interessati dal programma di
 emersione, dal quadro B, relativo al costo del lavoro emerso nel 2001
 e dal quadro C, concernente la proposta di concordato tributario e
 previdenziale per gli anni interessati.
 Art. 2.
 Reperibilita' del modello e autorizzazione alla stampa
 1. Il modello di dichiarazione di cui all'art. 1 e' reso
 disponibile gratuitamente in formato elettronico e puo' essere
 prelevato dai siti Internet: www.finanze.it e www.agenziaentrate.it.
 2. Il modello di dichiarazione di cui all'art. 1 puo' essere
 altresi' prelevato da altri siti Internet a condizione che lo stesso
 sia conforme per struttura e sequenza a quello approvato con il
  presente decreto e rechi l'indirizzo del sito dal quale e' stato
 prelevato nonche' gli estremi del presente decreto.
 3. Il modello di dichiarazione di cui all'art. 1 puo' essere
 riprodotto con stampa monocromatica realizzata in colore nero
 mediante l'utilizzo di stampanti laser o di altri tipi di stampanti,
 che comunque garantiscano la chiarezza e l'intelligibilita' del
 modello nel tempo.
 Art. 3.
 Modalita' di presentazione della dichiarazione
 1. La dichiarazione di cui all'art. 1 e' presentata in via
 telematica.
 2. La presentazione telematica della dichiarazione di cui all'art.
 1 puo' essere effettuata direttamente, da parte dei soggetti
 abilitati dall'Agenzia delle entrate, ovvero tramite i soggetti
 incaricati di cui all'art. 3, commi 2-bis e 3, del decreto del
 Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, e successive
 modificazioni. La presentazione telematica diretta puo' avvenire
 anche consegnando la dichiarazione ad un ufficio locale dell'Agenzia
 delle entrate, ovvero, se non istituito, ad un ufficio distrettuale
 delle imposte dirette, che curera' l'invio telematico.
 3. La trasmissione telematica dei dati contenuti nella
 dichiarazione di cui all'art. 1 e' effettuata secondo le specifiche
 tecniche che saranno approvate con successivo provvedimento
 dall'Agenzia delle entrate.
 4. E' fatto comunque obbligo ai soggetti incaricati della
 trasmissione telematica, di cui all'art. 3, commi 2-bis e 3, del
 citato decreto del Presidente della Repubblica n. 322 del 1998, di
 rilasciare al dichiarante copia della dichiarazione di cui all'art. 1
 contenente l'impegno a trasmettere la stessa all'Agenzia delle
 entrate in via telematica.
 Art. 4.
 Versamento delle imposte
  e delle contribuzioni sostitutive
 1. Le imposte e le contribuzioni sostitutive di cui all'art. 1,
 commi 2, 3 e 4, della legge 18 ottobre 2001, n. 383, sono versate
 secondo le disposizioni contenute nel capo III del decreto
 legislativo 9 luglio 1997, n. 241, e successive modificazioni, senza
 effettuare la compensazione di cui all'art. 17 dello stesso decreto.
 Art. 5.
 Attivita' amministrative
 1. Le direzioni regionali dell'Agenzia delle entrate, d'intesa con
 le direzioni regionali del Ministero del lavoro e delle politiche
 sociali e con le strutture periferiche degli enti previdenziali
 indicono periodiche riunioni con le organizzazioni sindacali e di
 categoria maggiormente rappresentative al fine di stabilire idonee
 attivita' volte a promuovere l'adesione dei lavoratori ai programmi
 di emersione ed a fornire ad essi adeguata assistenza.
 Il presente decreto sara' pubblicato nella Gazzetta Ufficiale della
 Repubblica italiana.
 Roma, 15 novembre 2001
 Il Ministro dell'economia
 e delle finanze
 Tremonti
 Il Ministro del lavoro
 e delle politiche sociali
 Maroni