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Roma, 15 dicembre 2011

Circolare n. 255/2011

Oggetto: Tributi – Irpef – Contributo di solidarietà sui redditi superiori a 300 mila euro - Obblighi dei sostituti d’imposta – D.M. 21.12.2011 su G.U. n. 276 del 26.11.2011.

Com’è noto, da quest’anno le persone fisiche titolari di redditi superiori a 300 mila euro annui devono versare un contributo di solidarietà del 3 per cento sulle somme eccedenti il predetto valore.

Per i titolari di redditi di lavoro dipendente e assimilati sono i datori di lavoro, in qualità di sostituti d’imposta, che devono determinare il contributo in occasione del conguaglio fiscale di fine anno.

Conguaglio fiscale e CUD - Per i redditi del 2011 il conguaglio deve essere effettuato entro il prossimo mese di febbraio 2012. L’importo del contributo di solidarietà deve essere trattenuto in un’unica soluzione nel periodo di paga in cui è svolto il conguaglio e deve essere versato negli stessi termini e modi di versamento delle altre ritenute d’acconto. L’importo del contributo di solidarietà è deducibile dal reddito imponibile: i datori di lavoro devono pertanto provvedere a scomputarlo dal reddito del dipendente e devono poi indicarlo in un’apposita sezione del CUD, la certificazione unica dei redditi dei dipendenti.

Daniela Dringoli	Per riferimenti confronta circ.re conf.le n.172/2011
Responsabile di Area	Allegato uno
	D/t
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G.U. n.276 del 26.11.2011 (fonte Guritel)

MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE

DECRETO 21 novembre 2011

Modalita' tecniche di attuazione delle disposizioni di cui
all'articolo 2, comma 2, del decreto-legge 13 agosto 2011, n. 138,
convertito, con modificazioni, dalla legge 14 settembre 2011, n. 148,
in materia di contributo di solidarieta'. 
 
 IL MINISTRO DELL'ECONOMIA 
 E DELLE FINANZE 
 
 Decreta: 
 
  Art. 1 
 Contributo di solidarieta' 
 1. A decorrere dal 1° gennaio 2011 e fino al 31 dicembre 2013,
qualora il reddito complessivo di cui all'art. 8 del testo unico
delle imposte sui redditi (TUIR), di cui al decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e successive
modificazioni, sia superiore a 300.000 euro, e' dovuto un contributo
di solidarieta' del 3 per cento sulla parte di reddito che eccede il
predetto importo di 300.000 euro, fermo restando che il contributo
medesimo si applica sui redditi ulteriori rispetto a quelli gia'
assoggettati alla riduzione di cui all'art. 9, comma 2, del
decreto-legge 31 maggio 2010, n. 78, convertito, con modificazioni,
dalla legge 30 luglio 2010, n. 122, e a quelli gia' assoggettati al
contributo di perequazione di cui all'art. 18, comma 22-bis, del
decreto-legge 6 luglio 2011, n. 98, convertito, con modificazioni,
dalla legge 15 luglio 2011, n. 111. 
 2. Ai fini della determinazione dell'imposta sul reddito delle
persone fisiche, il contributo di solidarieta' e' deducibile dal
reddito complessivo prodotto nello stesso periodo d'imposta cui si
riferisce il contributo di solidarieta' medesimo. 
 
  Art. 2 
 Determinazione e versamento del contributo di solidarieta' 
 1. Il contributo di solidarieta' e' determinato in sede di
dichiarazione dei redditi ed e' versato in unica soluzione unitamente
al saldo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. 
 2. Relativamente ai redditi di lavoro  dipendente e ai redditi
assimilati a quelli di lavoro dipendente di cui agli articoli 49 e 50
del citato TUIR, il contributo di solidarieta' e' determinato dai
sostituti d'imposta di cui agli articoli 23 e 29 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e successive
modificazioni, all'atto dell'effettuazione delle operazioni di
conguaglio di fine anno. Il relativo importo e' trattenuto in unica
soluzione nel periodo di paga in cui sono svolte le predette
operazioni di conguaglio di fine anno ed e' versato nei termini e
secondo le modalita' ordinarie dei versamenti delle ritenute. Ai fini
della determinazione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche
dovuta sui redditi oggetto delle operazioni di conguaglio di fine
anno, il sostituto d'imposta riconosce la deduzione dell'importo
trattenuto a titolo di contributo di solidarieta'. Tale ultimo
importo e' indicato nella certificazione unica di cui all'art. 4,
comma 6-ter, del decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio
1998, n. 322, e successive modificazioni. 
 
 Roma, 21 novembre 2011 
 

Il Ministro: Monti